Lista de cierre anual contable y fiscal para una empresa

Antes del 31 de diciembre

• Conciliaciones bancarias de todas las cuentas al último mes.
• Cuentas por cobrar y por pagar confirmadas con clientes y proveedores.
• Facturas del ejercicio emitidas, y canceladas las que se expidieron por error.
• Deducciones revisadas: comprobante, forma de pago y registro contable de cada una.
• Nómina del año timbrada y conciliada con las cuotas de seguridad social.
• Aguinaldo pagado antes del día veinte de diciembre.

A la fecha de cierre

• Inventario físico de existencias, levantado a la fecha en que termina el ejercicio.
• Estado de posición financiera.
• Control de inventarios conforme al sistema de inventarios perpetuos, conciliado con el conteo físico.
• Relación de activos fijos con altas y bajas del año.

Depreciaciones

La ley fija por cientos máximos de deducción por tipo de bien. Algunos de los más usados:

• 5% para construcciones, en la regla general.
• 10% para mobiliario y equipo de oficina.
• 25% para automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques.
• 30% para computadoras personales de escritorio y portátiles, servidores e impresoras.

El cálculo anual

• Ingresos acumulables conciliados contra lo facturado y lo cobrado.
• Deducciones autorizadas con sus requisitos.
• Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores, con su documentación de origen.
• Pagos provisionales del ejercicio, para acreditarlos.
• Utilidad fiscal y monto de la participación de los trabajadores en las utilidades, que se determinan en la misma declaración.

Después de la declaración

• Reparto de utilidades dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual.
• Información de operaciones con partes relacionadas, a más tardar el 15 de mayo.
• Dictamen fiscal, si estás obligado u optaste: también a más tardar el 15 de mayo.
• Papeles de trabajo del cierre archivados junto con la declaración.

Si hay que corregir

Las declaraciones son definitivas y sólo se pueden modificar hasta en tres ocasiones, siempre que no se haya iniciado el ejercicio de facultades de comprobación; la ley prevé casos en que se permite hacerlo más veces, como cuando sólo se incrementan ingresos o se disminuyen deducciones. Los plazos de esta lista se presentan sujetos a la revisión de cada asunto.